국가세무총국 홈페이지에 따르면, 최근 국가세무총국 선전시세무국 조사국은 세무 빅데이터와 관련 세무 단서를 바탕으로, 선전 킹스다 응용소재 유한회사가 R&D 비용 추가공제 세제 혜택을 불법적으로 적용해 탈세한 사건을 법에 따라 조사·처리했다. 조사 결과, 해당 회사는 R&D 비용에 금 소재 비용을 허위 계상하는 방식으로 허위 신고를 했고, R&D 비용 추가공제 우대정책을 불법적으로 적용해 법인소득세 1,621만 1,600위안을 과소 납부했다. 또한 기타 세금 과소 납부 행위도 확인됐다. 조사부서는 위법 행위에 대해 법에 따라 과소 납부 세액을 추징하고, 가산금 및 벌금을 부과해 총 3,618만 1,500위안을 부과하기로 결정했다.
R&D에 투입된 8,000만 위안 초과 금의 ‘행방불명’
초기 단계에서 세무 빅데이터 분석을 통해 선전시세무국 조사국은 선전 킹스다 응용소재 유한회사의 R&D 투자가 업계 정상 수준을 크게 상회한다는 점을 발견했다. 이 의심 단서에 따라 조사관들은 회사의 신고 자료, 재무장부, 재고 자료를 대조했고, 조사 기간 동안 회사가 ‘R&D 비용-직접재료’ 계정에 8,000만 위안을 초과하는 금 투입액을 계상했으나, 이에 상응하는 완제품 산출도 없고 스크랩 회수 기록도 없다는 사실을 확인했다.
이상의 의혹에 대해 조사관들은 당시 회사의 법정대표자 장 씨를 1차 면담했으며, 장 씨는 8,000만 위안이 넘는 금이 정제 과정에서 손실됐다고 주장했다.
상식적으로 금은 자연계에서 화학적 안정성이 매우 높고 정제가 용이하며, 화폐적 속성을 지녀 가치가 높고 유동성이 강하다. 본 사건과 관련된 8,000만 위안이 넘는 금은 결코 적은 금액이 아니다. 정제 과정으로 이처럼 큰 손실이 발생했다는 주장은 이해하기 어렵다. 더 의심스러운 점은, 이렇게 큰 손실이 있었다면 회사가 각 R&D 프로젝트마다 금 비용을 계속 계상했다는 것이다. 이 모든 R&D 프로젝트에 정말 금 투입이 필요했을까? 조사관들은 의문을 제기하지 않을 수 없었다.
‘정제로 인한 금 손실’ 주장은 스스로 붕괴한다
기업이 제공한 회계장부와 세금계산서를 바탕으로 조사관들은 두 곳의 금 정제 기관이 3개 연도에 걸쳐 해당 회사에 금 정제 서비스를 제공한 사실을 확인했다. 회사의 금 R&D 정제 손실 상황을 검증하기 위해 조사관들은 법에 따라 이 두 기관에 ‘세무 협조 조사 통지서’를 발부·송달했다.
두 정제 기관의 회신에 따르면, 첫 번째 기관은 회사로부터 130만 그램이 넘는 금 소재를 받아 정제 가공했으며, 가공·정제 후 손실이 거의 없었고 거의 동일한 중량의 금을 회사에 반환했으며, 정제 수수료(손실 포함) 517,313위안을 청구했다. 다른 기관은 회사로부터 30만 그램이 넘는 금 소재를 받아 가공·정제 후 거의 동일한 중량의 금을 회사에 반환했으며, 정제 수수료(손실 포함) 171,760위안을 청구했다.
두 기관의 정제 결과는 정제 과정에서의 금 손실이 낮다는 조사관들의 판단을 대체로 뒷받침했으며, 기업이 주장한 대규모 손실과는 명백히 일치하지 않았다.
회사의 재무제표에 이처럼 큰 금 손실이 반영돼 있다면, 그 과정에는 당연히 ‘흔적’이 있어야 한다. 기업에 관련 증빙 자료가 있었을까? 그러나 조사관들은 회사가 R&D 프로젝트와 관련해 제공한 자료, 장부, 증빙에서 R&D 완제품이나 R&D 스크랩과 관련된 기록을 전혀 찾지 못했다. 동시에 기업도 관련 증거를 제시하지 못했다. 회사가 주장한 정제 과정의 대규모 금 손실은 전혀 성립하지 않았다.
증거사슬이 탈세의 ‘베일’을 벗겼다.
금 손실의 이유가 ‘성립하지 않는다면’, 그 막대한 금은 실제로 투입된 것일까?
조사관들은 회사의 R&D 프로젝트 30여 건을 하나씩 분석한 결과, 여러 프로젝트에서 금 사용에 대한 의심 정황이 있었고, 일부 프로젝트는 R&D 과정에서 금을 사용할 공정 자체가 없다는 점을 확인했다. 또한 제3자 감정기관이 발급한 프로젝트 감정 결과를 근거로, 조사국은 최종적으로 회사가 17개 R&D 프로젝트에서 금 소재 비용을 허위 계상하고 R&D 비용 추가공제 세제 혜택을 불법적으로 적용해 법인소득세를 총 1,621만 1,600위안 과소 납부한 사실을 확정했다. 아울러 조사 과정에서 회사의 기타 세금 과소 납부 행위도 확인됐다.
조사관들은 회사의 법정대표자 장 XX를 다시 면담하고 법률 교육을 실시해, 발생할 수 있는 해당 법적 책임을 고지했다. 조사관들이 제시한 각종 증거 앞에서도 장 XX는 관련 위법 사실을 인정하지 않았고 합리적인 설명도 제시하지 못했다. 그러나 확정적 증거 앞에서 회사의 위법 행위는 은폐될 수 없었고, 결국 법에 따른 처벌을 받게 된다.
중화인민공화국 세수징수관리법 제63조 제1항에 따르면, 납세자가 장부 또는 회계증빙을 위조·변조·은닉하거나 불법적으로 훼손하거나, 장부에 비용을 과대 계상하거나 수입을 기재하지 않거나 과소 기재하거나, 세무기관의 통지에도 불구하고 신고를 거부하거나 허위 신고를 하여 납부해야 할 세금을 납부하지 않거나 과소 납부한 경우 탈세에 해당한다. 탈세한 납세자에 대해 세무기관은 미납 또는 과소 납부 세액을 추징하고, 연체 가산금을 부과하며, 미납 또는 과소 납부 세액의 50% 이상 5배 이하의 벌금을 부과한다. 범죄를 구성하는 경우 법에 따라 형사책임을 추궁한다.
국가세무총국 선전시세무국 조사국은 선전 킹스타 첨단소재 유한회사의 관련 위법 행위를 탈세로 분류하고, 법에 따라 미납 세액을 추징하며 연체 가산금과 벌금을 부과하기로 결정했다.
