[SMM Analysis] Tổng cục Thuế Nhà nước làm rõ ranh giới thuế tiêu thụ đặc biệt đối với lưu trữ năng lượng: Cụm pin chịu thuế, ESS không chịu thuế, lộ trình hoàn thuế xuất khẩu được làm rõ thêm

Ngày 27/8, Vụ Thuế Hàng hóa và Dịch vụ thuộc Tổng cục Thuế Nhà nước đã ban hành “Hỏi đáp chính sách thuế tiêu thụ số 3”, làm rõ thêm tiêu chí quản lý thuế sau điều chỉnh chính sách thuế tiêu thụ pin từ ngày 1/9. Đối với mô hình sản xuất điển hình của doanh nghiệp lưu trữ năng lượng, cụ thể là “mua ngoài cell pin lithium-ion—lắp ráp cụm pin—tích hợp hệ thống điện, quản lý nhiệt, phòng cháy chữa cháy và điều khiển—hình thành hệ thống lưu trữ năng lượng”, phản hồi mới nhất nêu rõ: cụm pin thuộc diện bộ pin theo quy định tại “Ghi chú về phạm vi thu thuế tiêu thụ pin” và phải chịu thuế tiêu thụ; hệ thống lưu trữ năng lượng được hình thành qua tích hợp tiếp theo là tổ hợp thiết bị điện hoàn chỉnh được sản xuất từ pin, không phải là sản phẩm pin chịu thuế và không phải nộp thuế tiêu thụ pin.

Ranh giới thuế tiêu thụ đối với lưu trữ năng lượng về cơ bản đã rõ, và cụm pin đã trở thành điểm chịu thuế then chốt

vì thuế tiêu thụ không được tính thống nhất dựa trên giá bán của một cabin pin tiền chế 5 MWh hoàn chỉnh, hệ thống phía DC, hay thậm chí toàn bộ hệ thống lưu trữ năng lượng bao gồm cả PCS. Điều thực sự cần xác định là giá bán hoặc giá trị tính thuế chuyển giao của chính cụm pin, chứ không phải giá giao dịch cuối cùng của hệ thống lưu trữ năng lượng. Điều này có nghĩa là, khi ranh giới chính sách trở nên rõ ràng, điều doanh nghiệp cần tập trung sau đó không còn là “cabin pin có phải là pin hay không”, mà là cách thiết lập định giá độc lập, giá trị chuyển giao nội bộ và chứng từ kế toán, thuế liên quan cho cụm pin. SMM sẽ tiếp tục theo dõi cách thức xác định thuế đối với cụm pin tại các khu vực khác nhau.

Bản thân hệ thống không còn bị đánh thuế, nhưng các dự án trong nước vẫn phải gánh chịu gánh nặng thuế pin ở thượng nguồn

Việc hệ thống lưu trữ năng lượng được phân loại rõ là sản phẩm không chịu thuế không có nghĩa là các dự án lưu trữ năng lượng trong nước không bị ảnh hưởng bởi thuế tiêu thụ. Phần không còn bị đánh thuế là giá trị gia tăng tạo ra sau giai đoạn cụm pin khi hình thành hệ thống lưu trữ năng lượng; thuế tiêu thụ đã phát sinh ở các giai đoạn cell pin, PACK và cụm pin vẫn sẽ tạo ra chi phí thực tế và có thể được chuyển sang nhà tích hợp hệ thống qua báo giá thượng nguồn.

Hiện tại, lập trường của các doanh nghiệp pin hàng đầu về việc chuyển chi phí thuế tiêu dùng vẫn tương đối rõ ràng. Thông tin công khai cho thấy EVE trước đó đã thông báo rằng, từ ngày 1 tháng 9, các sản phẩm pin liên quan bán trong nước sẽ cộng thêm chi phí thuế tiêu dùng; các doanh nghiệp pin khác trên thị trường cũng đang dần đàm phán lại giá cho các đơn hàng sau tháng 9.

Việc sẵn sàng chuyển chi phí này liên quan trực tiếp đến lợi nhuận hiện tại của từng khâu trong chuỗi ngành lưu trữ năng lượng. Theo khảo sát của SMM, biên lợi nhuận gộp của một số sản phẩm cell lưu trữ năng lượng hiện ở mức khoảng 10%-15%. Nếu chỉ thực hiện phép tính độ nhạy lợi nhuận, giả định mức thuế tiêu dùng bổ sung 2% được các doanh nghiệp cell pin tự hấp thụ toàn bộ, điều này sẽ trực tiếp bào mòn biên lợi nhuận hiện có của họ. Do đó, trong trung và dài hạn, dư địa để các doanh nghiệp cell pin tiếp tục gánh toàn bộ gánh nặng thuế bổ sung là tương đối hạn chế.

Trong khi đó, mảng tích hợp hệ thống cũng không có khả năng hấp thụ chi phí mạnh. Từ đầu năm đến nay, khi các nhà sản xuất cell pin và các đơn vị tích hợp dần hình thành cơ chế liên kết giá nguyên liệu thô, biến động chi phí thượng nguồn được chuyển sang khâu tích hợp một cách trực tiếp hơn. Ngược lại, các đơn vị tích hợp khó chuyển chi phí theo kiểu back-to-back tới chủ đầu tư hạ nguồn và khách hàng cuối. Do đó, biên lợi nhuận gộp của mảng tích hợp ESS của Trung Quốc đã thu hẹp còn khoảng 8%-12%. Với biên lợi nhuận tương đối hạn chế ở cả khâu cell pin và khâu tích hợp, về dài hạn, mức thuế tiêu dùng 2% khó có thể bị hấp thụ riêng lẻ bởi bất kỳ khâu nào trong chuỗi ngành. Việc triển khai thực tế nhiều khả năng sẽ diễn ra dưới hình thức chuyển chi phí theo từng giai đoạn sau nhiều vòng thương lượng giữa thượng nguồn và hạ nguồn, thay vì chỉ là một lần tăng giá 2% đơn giản tới người dùng cuối.

SMM cho rằng, trong ngắn hạn, các đơn hàng giá cố định hiện hữu có thể vẫn chứng kiến gánh nặng thuế bổ sung được chia sẻ giữa các nhà sản xuất cell pin, doanh nghiệp PACK/cụm pin và các đơn vị tích hợp; đối với các đơn hàng mới ký sau tháng 9, khi thuế tiêu dùng dần trở thành một chi phí thường xuyên, khả năng cao khoản thuế này sẽ được đưa vào hệ thống định giá ESS.

Doanh số xuất khẩu và doanh số nội địa đã phân hóa rõ ràng, và thuế tiêu dùng không còn là khoản chi phí xuất khẩu thường trực.

Sau làm rõ mới nhất này, cách xử lý thuế tiêu thụ đối với hàng xuất khẩu cần được phân tích riêng biệt so với hàng bán nội địa. Đồng thời, hoàn thuế tiêu thụ (miễn thuế) và hoàn thuế GTGT xuất khẩu phải được hiểu là hai khuôn khổ chính sách riêng biệt.

Đối với xuất khẩu trực tiếp pin chịu thuế như cell pin, bộ PACK và cụm pin, văn bản Hỏi đáp mới nhất của Tổng cục Thuế Nhà nước nêu rõ: xuất khẩu pin chịu thuế tự sản xuất đáp ứng các điều kiện liên quan được miễn thuế tiêu thụ; đối với pin chịu thuế mua vào hoặc gia công ủy thác rồi xuất khẩu trực tiếp, thuế tiêu thụ đã nộp ở khâu trước có thể được hoàn theo quy định.

Đối với ESS hoàn chỉnh, bản thân sản phẩm đã được xác định rõ không phải là pin chịu thuế, nên không tồn tại vấn đề thu thuế tiêu thụ dựa trên “doanh thu xuất khẩu ESS × 2%”.Khi xuất khẩu ESS, thuế tiêu thụ đã nộp đối với sản phẩm pin thượng nguồn có thể được hoàn theo quy định.Do đó, đối với các sản phẩm ESS hoàn tất thủ tục xuất khẩu và hoàn thuế bình thường, thuế tiêu thụ pin mới được áp dụng từ ngày 1 tháng 9 về nguyên tắc sẽ không trở thành chi phí xuất khẩu lâu dài. Tác động của nó sẽ thể hiện chủ yếu ở vốn bị chiếm dụng trong giai đoạn từ sản xuất đến khi hoàn thuế xuất khẩu và ở yêu cầu quản lý thuế doanh nghiệp.

Triển vọng thị trường

Thời gian tới, thị trường cần theo dõi sát ba biến số: thứ nhất, cách các doanh nghiệp ESS lớn xác định giá trị tính thuế của cụm pin được bán độc lập hoặc chuyển giao nội bộ; thứ hai, mức chuyển tiếp thực tế thuế tiêu thụ 2% của các doanh nghiệp cell pin sau ngày 1 tháng 9 và thay đổi giá trúng thầu đối với các hệ thống ESS mới được trao; thứ ba, hồ sơ kê khai cụ thể, chu kỳ xử lý và tác động dòng tiền của việc hoàn thuế tiêu thụ khâu trước cho xuất khẩu ESS. Khi thuế tiêu thụ đối với pin lithium-ion được nâng tiếp lên 4% vào tháng 9/2027, cơ chế tính thuế cụm pin và cơ chế chia sẻ chi phí chuỗi ngành hình thành trong năm nay cũng sẽ trở thành căn cứ quan trọng cho việc định giá sản phẩm lưu trữ năng lượng trong giai đoạn tới.

Chuyên viên phân tích Lưu trữ năng lượng SMM Li Yisha 18017408818