[บทวิเคราะห์ SMM] สำนักงานภาษีอากรแห่งชาติจีนชี้แจงขอบเขตการจัดเก็บภาษีการบริโภคสำหรับการกักเก็บพลังงาน: คลัสเตอร์แบตเตอรี่ต้องเสียภาษี ระบบกักเก็บพลังงาน (ESS) ไม่ต้องเสียภาษี แนวทางการขอคืนภาษีส่งออกชัดเจนยิ่งขึ้น

เมื่อวันที่ 27 สิงหาคม กรมภาษีสินค้าและบริการ สำนักงานภาษีอากรแห่งชาติ ได้ออก “ถาม-ตอบนโยบายภาษีการบริโภค ฉบับที่ 3” เพื่อชี้แจงเพิ่มเติมถึงหลักเกณฑ์การจัดเก็บและการบริหารการจัดเก็บภาษี ภายหลังการปรับนโยบายภาษีการบริโภคแบตเตอรี่ซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน สำหรับรูปแบบการผลิตโดยทั่วไปของผู้ประกอบการระบบกักเก็บพลังงาน กล่าวคือ “จัดซื้อเซลล์แบตเตอรี่ลิเธียมไอออนจากภายนอก—ประกอบเป็นคลัสเตอร์แบตเตอรี่—ผนวกรวมระบบไฟฟ้า ระบบจัดการความร้อน ระบบป้องกันอัคคีภัย และระบบควบคุม—จนได้ระบบกักเก็บพลังงาน” คำตอบล่าสุดชี้แจงว่า: คลัสเตอร์แบตเตอรี่จัดอยู่ในประเภทชุดแบตเตอรี่ตามนิยามใน “หมายเหตุขอบเขตการจัดเก็บภาษีการบริโภคสำหรับแบตเตอรี่” และต้องเสียภาษีการบริโภค ส่วนระบบกักเก็บพลังงานที่เกิดจากการผนวกรวมเพิ่มเติมเป็นชุดอุปกรณ์ไฟฟ้ากำลังสำเร็จรูปที่ผลิตโดยใช้แบตเตอรี่ ไม่ถือเป็นผลิตภัณฑ์แบตเตอรี่ที่ต้องเสียภาษี และไม่ต้องชำระภาษีการบริโภคแบตเตอรี่

เส้นแบ่งภาษีการบริโภคสำหรับระบบกักเก็บพลังงานมีความชัดเจนในเบื้องต้นแล้ว และคลัสเตอร์แบตเตอรี่ได้กลายเป็นจุดสำคัญในการจัดเก็บภาษี

เนื่องจากภาษีการบริโภคไม่ได้คำนวณเป็นอัตราเดียวจากราคาขายของตู้แบตเตอรี่สำเร็จรูปขนาด 5 เมกะวัตต์-ชั่วโมง ระบบด้านไฟฟ้ากระแสตรง หรือแม้แต่ระบบกักเก็บพลังงานทั้งระบบที่รวม PCS สิ่งที่ต้องกำหนดจริง ๆ คือราคาขายหรือมูลค่าที่ใช้ประเมินภาษีจากการโอนของคลัสเตอร์แบตเตอรี่เอง มากกว่าราคาทำธุรกรรมสุดท้ายของระบบกักเก็บพลังงาน นั่นหมายความว่า เมื่อเส้นแบ่งนโยบายชัดเจนขึ้น สิ่งที่ผู้ประกอบการต้องให้ความสำคัญในลำดับถัดไปจึงไม่ใช่ “ตู้แบตเตอรี่เข้าข่ายเป็นแบตเตอรี่หรือไม่” อีกต่อไป แต่เป็น การกำหนดราคาอิสระ มูลค่าโอนภายใน และเอกสารทางบัญชีและภาษีที่เกี่ยวข้องสำหรับคลัสเตอร์แบตเตอรี่อย่างไร SMM จะติดตามอย่างต่อเนื่องว่าการจัดเก็บภาษีของคลัสเตอร์แบตเตอรี่ในแต่ละภูมิภาคมีการกำหนดอย่างไร

ตัวระบบเองไม่ถูกเก็บภาษีอีกต่อไป แต่โครงการในประเทศยังคงต้องรับภาระภาษีแบตเตอรี่จากต้นน้ำ

การที่ระบบกักเก็บพลังงานถูกจัดประเภทอย่างชัดเจนว่าเป็นผลิตภัณฑ์ที่ไม่ต้องเสียภาษี ไม่ได้หมายความว่าโครงการกักเก็บพลังงานในประเทศจะไม่ได้รับผลกระทบจากภาษีการบริโภค สิ่งที่ไม่ถูกเก็บภาษีอีกต่อไปคือมูลค่าส่วนเพิ่มที่เกิดขึ้นหลังขั้นตอนคลัสเตอร์แบตเตอรี่ในการประกอบเป็นระบบกักเก็บพลังงาน ส่วนภาษีการบริโภคที่เกิดขึ้นแล้วในขั้นตอนเซลล์แบตเตอรี่ PACK และคลัสเตอร์แบตเตอรี่จะยังคงสร้างต้นทุนจริง และอาจถูกส่งผ่านไปยังผู้รวบรวมระบบผ่านการเสนอราคาจากต้นน้ำ

ปัจจุบัน ผู้ประกอบการแบตเตอรี่ชั้นนำยังคงมีท่าทีค่อนข้างชัดเจนในการผลักภาระต้นทุนภาษีสรรพสามิต ข้อมูลสาธารณะแสดงให้เห็นว่า EVE เคยแจ้งก่อนหน้านี้ว่า ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายนเป็นต้นไป ผลิตภัณฑ์แบตเตอรี่ที่เกี่ยวข้องซึ่งจำหน่ายในประเทศจะรวมต้นทุนภาษีสรรพสามิตเพิ่มเติมไว้ด้วย ผู้ประกอบการแบตเตอรี่รายอื่นในตลาดก็ทยอยเจรจาต่อรองราคาใหม่สำหรับคำสั่งซื้อหลังเดือนกันยายนเช่นกัน

ความเต็มใจที่จะผลักภาระต้นทุนนี้เชื่อมโยงโดยตรงกับความสามารถในการทำกำไรของแต่ละช่วงในห่วงโซ่อุตสาหกรรมระบบกักเก็บพลังงานในปัจจุบัน จากผลสำรวจของ SMM อัตรากำไรขั้นต้นของผลิตภัณฑ์เซลล์กักเก็บพลังงานบางรายการในขณะนี้อยู่ที่ประมาณ 10%-15% หากคำนวณเฉพาะความอ่อนไหวด้านความสามารถในการทำกำไร โดยสมมติให้ภาษีสรรพสามิตส่วนเพิ่ม 2% ถูกผู้ประกอบการเซลล์แบตเตอรี่แบกรับไว้ภายในทั้งหมด จะกัดกร่อนอัตรากำไรที่มีอยู่โดยตรง ดังนั้น ในระยะกลางถึงระยะยาว ผู้ประกอบการเซลล์แบตเตอรี่จึงมีขอบเขตค่อนข้างจำกัดในการแบกรับภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นทั้งหมดต่อไป

ขณะเดียวกัน ส่วนงานบูรณาการระบบเองก็ยังไม่มีความสามารถในการรองรับต้นทุนสูงนัก ตั้งแต่ต้นปีที่ผ่านมา การที่ผู้ผลิตเซลล์แบตเตอรี่และผู้บูรณาการระบบได้ทยอยสร้างกลไกเชื่อมโยงราคาวัตถุดิบ ทำให้การเปลี่ยนแปลงต้นทุนจากต้นน้ำถูกส่งผ่านไปยังส่วนงานบูรณาการระบบโดยตรงมากขึ้น ในทางตรงกันข้าม ผู้บูรณาการระบบกลับส่งผ่านต้นทุนต่อไปยังเจ้าของโครงการปลายน้ำและลูกค้าปลายทางได้ยากกว่า ส่งผลให้อัตรากำไรขั้นต้นของธุรกิจบูรณาการระบบกักเก็บพลังงาน (ESS) ในจีนแคบลงมาอยู่ที่ราว 8%-12% เนื่องจากอัตรากำไรของทั้งส่วนเซลล์แบตเตอรี่และส่วนงานบูรณาการระบบค่อนข้างจำกัด ภาษีสรรพสามิต 2% จึงไม่น่าจะถูกแบกรับโดยส่วนใดส่วนหนึ่งของห่วงโซ่อุตสาหกรรมเพียงลำพังในระยะยาว การบังคับใช้จริงมีแนวโน้มจะอยู่ในรูปแบบการส่งผ่านเป็นระยะๆ หลังการต่อรองหลายรอบระหว่างส่วนต้นน้ำและปลายน้ำ มากกว่าการปรับขึ้นราคาให้ผู้ใช้ปลายทางแบบครั้งเดียว 2%

SMM เชื่อว่า ในระยะสั้น สำหรับคำสั่งซื้อราคาคงที่เดิม ภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นอาจยังถูกแบกรับร่วมกันโดยผู้ผลิตเซลล์แบตเตอรี่ ผู้ประกอบการ PACK/ชุดแบตเตอรี่ และผู้บูรณาการระบบ ส่วนคำสั่งซื้อใหม่ที่ลงนามหลังเดือนกันยายน เมื่อภาษีสรรพสามิตค่อยๆ กลายเป็นต้นทุนปกติ ภาษีดังกล่าวมีแนวโน้มจะถูกผนวกเข้าสู่ระบบการตั้งราคา ESS มากขึ้น

ยอดขายส่งออกและยอดขายในประเทศแยกออกจากกันอย่างชัดเจน และภาษีสรรพสามิตไม่ถือเป็นต้นทุนถาวรสำหรับการส่งออกอีกต่อไป

หลังจากการชี้แจงล่าสุดนี้ การปฏิบัติด้านภาษีสรรพสามิตสำหรับการส่งออกจำเป็นต้องแยกพิจารณาจากการขายในประเทศ ในขณะเดียวกัน การคืนภาษีสรรพสามิต (การยกเว้นภาษี) และ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออก ต้องทำความเข้าใจว่าเป็นกรอบนโยบายสองเรื่องที่แยกจากกัน

สำหรับการส่งออกโดยตรงของแบตเตอรี่ที่ต้องเสียภาษี เช่น เซลล์แบตเตอรี่ แพ็ก (PACK) และคลัสเตอร์แบตเตอรี่ เอกสาร Q&A ล่าสุดจากสำนักงานภาษีอากรแห่งชาติจีนชี้แจงว่า การส่งออกแบตเตอรี่ที่ต้องเสียภาษีซึ่งผลิตเองและเข้าเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องได้รับการยกเว้นภาษีสรรพสามิต ส่วนแบตเตอรี่ที่ต้องเสียภาษีซึ่งซื้อมาหรือรับจ้างผลิตแล้วส่งออกโดยตรง ภาษีสรรพสามิตที่เรียกเก็บในขั้นก่อนหน้าสามารถขอคืนได้ตามระเบียบ

สำหรับระบบกักเก็บพลังงานแบบสมบูรณ์ (ESS) ตัวผลิตภัณฑ์เองได้รับการกำหนดไว้ชัดเจนแล้วว่าไม่ใช่แบตเตอรี่ที่ต้องเสียภาษี จึงไม่มีประเด็นการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตบนฐาน “ยอดขายส่งออก ESS × 2%”เมื่อส่งออก ESS ภาษีสรรพสามิตที่ชำระไปแล้วสำหรับผลิตภัณฑ์แบตเตอรี่ต้นน้ำสามารถขอคืนได้ตามระเบียบที่เกี่ยวข้องดังนั้น สำหรับผลิตภัณฑ์ ESS ที่ดำเนินการส่งออกและขอคืนภาษีครบถ้วนตามปกติ ภาษีสรรพสามิตแบตเตอรี่ที่เริ่มจัดเก็บเมื่อวันที่ 1 กันยายนจะไม่กลายเป็นต้นทุนการส่งออกถาวรตามหลักการ ผลกระทบจะสะท้อนมากขึ้นในเงินทุนที่ถูกผูกไว้ระหว่างช่วงการผลิตจนถึงการขอคืนภาษีส่งออก และในข้อกำหนดด้านการบริหารจัดการภาษีของบริษัท

แนวโน้มตลาด

นับจากนี้ ตลาดจำเป็นต้องติดตามตัวแปรสามประการอย่างใกล้ชิด ได้แก่ ประการแรก วิธีที่ผู้ประกอบการ ESS รายใหญ่กำหนดมูลค่าที่ต้องเสียภาษีของคลัสเตอร์แบตเตอรี่ที่ขายแยกหรือโอนภายใน ประการที่สอง การส่งผ่านภาษีสรรพสามิต 2% ที่เกิดขึ้นจริงโดยผู้ผลิตเซลล์แบตเตอรี่หลังวันที่ 1 กันยายน และการเปลี่ยนแปลงของราคาที่ชนะการประมูลสำหรับระบบ ESS ที่เพิ่งได้รับงาน ประการที่สาม เอกสารยื่นขอคืนภาษี รอบระยะเวลาดำเนินการ และผลกระทบต่อกระแสเงินสดของการขอคืนภาษีสรรพสามิตขั้นก่อนหน้าสำหรับการส่งออก ESS เนื่องจากภาษีสรรพสามิตสำหรับแบตเตอรี่ลิเธียมไอออนจะปรับขึ้นเป็น 4% ในเดือนกันยายน 2027 กลไกการคำนวณภาษีของคลัสเตอร์แบตเตอรี่และการแบ่งปันต้นทุนในห่วงโซ่อุตสาหกรรมที่เกิดขึ้นในปีนี้ จะกลายเป็นฐานสำคัญสำหรับการกำหนดราคาผลิตภัณฑ์กักเก็บพลังงานในระยะต่อไปด้วย

นักวิเคราะห์ระบบกักเก็บพลังงาน SMM หลี่ อี้ซา 18017408818